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开题报告-试论会计信息失真


开题报告
论文题目 学生姓名 学号 试论会计信息失真 专业

一、课题的目的、意义: 我选的论文题目是《试论会计信息失真》 。我之所以选这个题目是因为:近几年来,连 续不断发生的由于会计舞弊而导致的财务丑闻, 其直接结果是会计信息的严重失真, 使会计 界遭遇了前所未有的信任危机。 会计信息的失真已成为危害严重的社会问题, 并进而成为阻 碍经济发展的重大难题。由会计诚信缺失,普遍的会计舞弊带来的会计信息的失真,已到了 非解决不可的时候。 面对越来越严重, 越来越普遍的会计信息失真现象, 朱镕基总理于 2001 年 4 月 16 日在视察上海国家会计学院时,题写了“不做假帐”的四字校训。同年 10 月 29 日又在考察北京国家会计学院工作时,强调指出: “ ‘不做假帐’是会计人员的基本职业道德 和行为准则,所有会计人员必须以诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假帐,保证会计信 息的真实、可靠。 ”表明了国家对此问题的重视和坚决杜绝治理的决心。会计信息失真的问 题已到了非解决不可的时候。有关呼唤诚信,规范会计行为,不做假帐,加快提高财会人员 的自身素质,加强职业道德建设,探询杜绝会计信息失真的治理措施等的呼声越来越高,而 GDP 每年以 8%的增长率快速发展的中国经济,尤其需要规范的、高质量的会计信息来反映 企业经营发展的真实情况。 为什么一方面会计规范建设日臻规范, 另一方面违规事件又屡禁 不止呢?它的根本原因、 表现手段有那些?有何危害?现行制度有何缺陷?解决的办法和治 理措施有那些?有关人员各自应承担责任的明晰而具体的制度解释和设定等等。 会计信息失 真问题的彻底治理和解决,对诚信的回归,对经济的持续增长,都具有极为重要的意义。经 济越发展,会计越重要。 “物竞天择,适者生存” ,中国加入 WTO 之后,对我国的改革开放 是一种外在推动力, 中国经济由此跨进了经济全球化的大门。 经济的全球化带给财会人员一 个崭新的课题就是财务会计的国际化, 会计作为一种通用的商业语言, 必须全方位与国际惯 例接轨,与国际会计准则趋同,尽快确立适合中国国情的财务会计信息诚信披露制度;找寻 缺失已久的诚信,营造一个良好的会计环境,努力提高会计信息质量水平,很好的发挥会计 职能,有助于市场的有序运行,使会计工作上一个新水平,使会计真正起到促进社会进步和 实现中国经济腾飞的作用。 二、文献综述: 现就关于会计信息失真的研究及相关文献做一综述,并对这些文献做出简要的评价。 1.李爽先生等主持关于会计报表粉饰问题研究 在李爽先生等主持编写的 《会计信息失真的现状、 成因与对策研究——会计报表粉饰问 题研究》中,运用规范性方法,使用演绎的方法构建会计报表粉饰的基本理论,分析会计报 表粉饰的防范和相关各方的法律责任。 ⑴李爽先生等分析了我国会计报表粉饰的动因,主要包括: 国有企业粉饰会计报表的动因包括 7 个方面: ①奖金动机。 ②确保职位动机。 ③借款动机。 ④纳税动机。 ⑤推卸责任动机。 ⑥隐瞒违法动机。 ⑦政治动机。 上市公司粉饰会计报表的动因包括 4 个方面:

①股票发行和上市动机。 ②配股动机。 ③避免处罚动机。 ④炒作股票动机。 外商投资企业和私营企业粉饰会计报表的动因包括 2 个方面: ①纳税动机。 ②利润分配动机。 李爽先生等在分析了粉饰会计报表的动因的基础上, 从十二个方面分析了历史会计报表 粉饰方法及未来会计报表粉饰方法的三个方面, 运用搏弈理论对会计报表粉饰问题进行研究 并提出防范会计报表粉饰的方法,具体阐述了会计报表粉饰的法律责任,主要包括: ⑵会计报表粉饰的法律责任 法律责任主体: ①会计报表粉饰的经济后果与法律责任问题的出现。 ②会计报表粉饰中的法律责任主体。 法律责任的认定及其认定机构 ①企业管理当局法律责任的认定及认定机构。 ②会计师事务所及其注册会计师法律责任的认定及认定机构。 ③其他法律主体法律责任的认定及认定机构。 法律责任的种类: ①现行的规定。 ②关于行政责任。 ③关于刑事责任。 ④关于民事责任。 ⑤法律责任的分担。 ⑥法律责任的确定性与法律责任的严厉程度。 李爽先生等在大量研究之后针对杜绝粉饰会计报表, 提供真实的会计资料, 提出了相关 政策的极具建设性、可操作性的建议,具有很好的指导和启发的意义。 綦好东先生关于会计舞弊的研究 綦好东先生在《会计舞弊的经济学解释》中从合约经济学、新制度经济学角度对会计舞 弊的产生机制, 利益分享和成本分摊机制进行研究, 认为会计舞弊实际上是相关自然人趋利 行为的一种结果。应追究行为当事人的的民事和刑事责任,从依法治理、有效监管、预防、 发现、追究(惩处)机制入手,规范公司管理当局、中介机构、大股东、政府行为;禁止会 计师事务所审计与咨询业务连体, 实行审计轮聘制。 以期从根本上解决会计舞弊导致的会计 信息失真的问题。 3.薛祖云博士关于会计信息管制的研究 薛祖云博士在《会计信息市场与市场管制——关于会计信息管制的经济学思考》中,应 用经济学的理论,从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为我国会计准则的制定提供一种新 的思路。 薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制, 应以社会公平和市 场效率的结合为目标。 这一研究具有一定的前瞻性, 对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有 推动和借鉴意义。 4.蒋燕辉先生关于会计监督与内部控制的研究 蒋燕辉先生在《会计监督与内部控制》中,从内部监督系统和内部控制两方面,对会计 舞弊和腐败进行具体的分析研究, 认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。 建立 会计监督与内部控制机制,是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的

一项重要举措。 5.徐融、寸晓宏关于会计信息故意性违法失真防范的研究 徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中,从加强道德规范、加强 法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计 违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失 真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。 6.葛志兴先生关于会计信息供求质量特征及矛盾的研究 葛志兴先生在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中,对会计信息需求 质量和会计信息供给质量的阐述和分析, 提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是 存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是:改革会计系统内部结构、优化会计系统外部 环境、提高会计工作人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。 7.小结 以上是有关学者在会计信息失真问题上的主要观点, 他们运用不同的方法总结会计信息 失真的类型,分析揭示企业及上市公司的会计信息失真的原因,阐述根治的措施和方法。具 有极强的启示和借鉴意义。 三、课题研究的内容、方法和预期目标: 论文提纲共分为四部分,现就各部分所包涵的主要内容简述如下: 1.会计信息失真的现状 由主观因素和客观因素导致的会计信息失真的现状分析。 2.会计信息失真的原因分析 分主观和客观两方面,从国有企业的产权机制、会计管理体制、会计准则的执行、外部 审计监督、内部控制制度、会计工作人员的素质等方面分析会计信息失真的原因。 3.会计信息失真的危害分析 就会计信息失真影响市场经济的会计诚信和影响社会生活各个方面来分析其造成的危 害。 4.会计信息失真的结论和治理建议 ⑴结论:经过上述分析得出以下结论:会计信息失真的原因是复杂多样的,决不仅仅是 会计人员本身的问题造成的,也不仅仅是中国的问题,而是一个国际性的难题。我国会计信 息失真,不单纯是一个学术理论问题,抑惑是一个经济问题,它更是一个需要从源头上去治 理腐败的政治问题。 ⑵治理建议 ①加强诚信道德教育 ②健全民事赔偿制度,加大违法处罚的力度 ③改革管理体制,推行会计委派制 ④加强单位负责人的法律责任、加快职业经理人队伍的建设。 ⑤加强营造会计人员“独立”的格局,进一步提高会计人员的素质 ⑥加强中介组织管理和外部监督,推进有限合伙制事务所“二次改制” ⑦进一步改革、完善会计制度。 ⑧完善上市公司的法人治理结构和对经理人的激励约束机制 ⑨实施会计账薄的监管,加快财务电算化建设 四、所需要的条件:

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